Дебет 70 кредит 50

S: Назовите основные формы оплаты труда:

+: повременная и сдельная

-: основная и дополнительная

-: простая повременная и простая сдельная

-: тарифная и бестарифная

-: дебет 50 кредит 52

-: дебет 70 кредит 51

+: дебет 50 кредит 51

-: дебет 51 кредит 70

S: На сумму депонированной заработной платы делается бухгалтерская запись:

-: дебет 51 кредит 76

-: дебет 76 кредит 50

+: дебет 70 кредит 76

-: дебет 70 кредит 71

S: Невостребованная заработная плата хранится на расчетном счете организации

-: в течение двух лет

-: срок не ограничен

+: в течение срока исковой давности

-: до первого требования работника

S: В расчетно-платежную ведомость заносят

-: только сумму заработной платы, подлежащую выдаче

-: только сумму начисленной заработной платы

+: сумму начисленной заработной платы, сумму удержаний и сумму к выдаче

-: сумму начисленной заработной платы и сумму к выдаче

S: Повременная форма оплаты труда бывает

+: простой и премиальной

-: простой и сдельной

-: сдельной и основной

-: основной и дополнительной

S: Работой в ночное время считается период

+: с 22 до б утра

-: с 22 до 7 утра

-: с 22 до 8 утра

-: с 24 до 6 утра

S: Счет 70

+: пассивный, расчетов

-: активный, инвентарный

-: активно-пассивный, регулирующий

-: регулирующий, пассивный

S: Физические лица являются налоговыми резидентами РФ (п.2 ст.11 НК РФ), фактически находящиеся на территории РФ

-: 187 дней

+: 183 дня

-: 176 дней

-: 245 дней

S: Основная налоговая ставка на доходы физических лиц составляет

+: 13%

-: 12%

-: 24%

-: 16%

S: Выдача заработной платы и пособий наличными оформляется проводкой:

+: дебет 70 кредит 50

-: дебет 70 кредит 51

-: дебет 69 кредит 50

-: дебет 69 кредит 51

S: Получение депонированной заработной платы с расчетного счета в банке для выплаты работникам организации отражается записью:

+: дебет 50 кредит 51

-: дебет 51 кредит 50

-: дебет 50 кредит 76

-: дебет 51 кредит 76

S: Норма выработки — это

-: количество рабочего времени, которое должен затратить работник на производство единицы продукции

+: количество продукции, которое работник должен произвести в единицу рабочего времени

-: количество объектов, которые работник должен обслужить в единицу времени

-: количество работников, необходимое для выполнения определенного объема работ

S: Норма времени — это

-: количество продукции, которое работник должен произвести в единицу рабочего времени

+: количество рабочего времени, которое должен затратить работник на производство единицы продукции

-: количество объектов, которые работник должен обслужить в единицу времени

-: количество работников, необходимое для выполнения определенного объема работ

S: Норма обслуживания — это

-: количество продукции, которое работник должен п]извести в единицу рабочего времени

-: количество рабочего времени, которое должен затратить работник на производство единицы продукции

+: количество объектов, которые работник должен служить в единицу времени

-: количество работников, необходимое для выполнения определенного объема работ

S: Норма численности — это

-: количество продукции, которое работник должен произвести в единицу рабочего времени

-: количество рабочего времени, которое должен затратить работник на производство единицы продукции

-: количество объектов, которые работник должен обслужить в единицу времени

+: количество работников, необходимое для выполнения определенного объема работ

S: В основу расчета среднего заработка для ты отпуска берется заработок работника

-: за два предыдущих календарных месяца

+: за три предыдущих календарных месяца

-: за девять предыдущих календарных месяцев

-: за десять предыдущих календарных месяцев

S: По данным лицевого счета заполняется

-: расходный кассовый ордер

-: платежная ведомость

+: расчетная ведомость

-: сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда

S: Удержанный налог на доходы физических лиц подлежит перечислению в бюджет

-: за три дня до получения наличных денег на оплату труда

+: в день сдачи в банк чека на получение наличных денег

-: через три дня после получения наличных денег на оплату труда

-: не позднее дня получения наличных денег на оплату труда

+: дебет 70 кредит 73

-: дебет 73 кредит 70

-: дебет 70 кредит 50

-: дебет 73 кредит 50

S: Алименты, выданные взыскателю наличными из кассы организации, отражаются проводкой:

+: дебет 76 кредит 50

-: дебет 50 кредит 76

-: дебет 70 кредит 51

-: дебет 74 кредит 76

S: В облагаемые налогом на доходы физических лиц включаются (из перечисленных)

-: суммы, полученные в возмещение ущерба, причиненного увечьем

-: компенсационные выплаты в пределах норм

+: суммы, начисленные в виде дивидендов по акциям

-: государственные пособия по беременности и родам

S: Для исчисления совокупного годового дохода и налога на доходы физических лиц ведется

-: лицевой счет

+: налоговая карточка

-: расчетно-платежная ведомость

-: накопительная карточка по заработной плате

S: Стоимость подарков, полученных от организации, не должна превышать

+: 2000 руб.

-: 3000 руб.

-: 3500 руб.

-: 4000 руб.

S: Удержанный из заработной платы налог на ходы физических лиц отражается проводкой:

-: дебет 68 кредит 70

-: дебет 70 кредит 51

-: дебет 68 кредит 50

+: дебет 70 кредит 68

S: Если фактически начисленная сумма резерва за год превышает расчетную сумму (по данным инвентаризации), то остаток

-: переходит на следующий год

+: сторнируется

-: отражается как доходы будущих периодов

-: относится на финансовые результаты

S: Расходы на уплату процентов за задержку выплаты заработной платы отражаются в составе

-: расходов на продажу

-: производственных расходов

-: расходов от обычных видов деятельности

+: прочих расходов

S: К обязательным удержаниям из сумм оплаты труда относятся (из перечисленных):

-: погашение задолженности работника по ранее выданным авансам

-: погашение сумм ранее выданных ссуд

+: удержания по исполнительным листам

-: удержания членских профсоюзных взносов

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет возмещает ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов).

Бухучет: начисление и выплата

В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие сотруднику.

Ситуация: как в бухучете отразить начисление пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику, подвергшемуся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС? Организация применяет общую систему налогообложения.

Сотрудникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, выплачивайте удвоенное пособие до того, как ребенку исполнится три года (п. 7 ч. 1 ст. 18 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1). Пособие нужно выплачивать по Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 439.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику-чернобыльцу возмещается в следующем порядке:

• в одинарном размере из средств ФСС России;

• в одинарном размере из средств федерального бюджета.

Пособие по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет возмещается в полном размере из средств федерального бюджета.

Так предусмотрено пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 439.

Выплаты, возмещаемые из средств ФСС России, отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов). Выплаты, возмещаемые из федерального бюджета, отразите на счете 76 (Инструкция к плану счетов). Использование счетов 69 и 76 объясняется следующим. Поскольку пособие компенсируют за счет ФСС России (федерального бюджета), у организации есть уверенность в том, что после завершения этой операции уменьшение экономических выгод не произойдет. Поэтому в бухучете нужно отразить не расходы, а дебиторскую задолженность фонда (федерального бюджета). Такой вывод следует из пунктов 2 и 16 ПБУ 10/99.

В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в части, возмещаемой за счет средств ФСС России;

Дебет 76 Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком в части, возмещаемой за счет средств федерального бюджета;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие сотруднику;

Дебет 51 Кредит 69 (76)

– получено возмещение пособия по уходу за ребенком.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 69, 70, и 76).

НДФЛ и страховые взносы

Поскольку пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет является государственным пособием, его сумму не облагают:

• НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);

• взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

• взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Внимание: если ФСС России не примет к зачету сумму пособия по уходу за ребенком, то на эту сумму нужно начислить обязательные страховые взносы.

Ревизоры ФСС России по результатам проверки откажутся возмещать пособие по уходу за ребенком, если оно выплачено с нарушением требований законодательства. В частности, если отсутствуют (неверно оформлены) соответствующие подтверждающие документы.

В этом случае сумма пособия не считается страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. Следовательно, она не относится к выплатам, на которые не начисляются обязательные страховые взносы (п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому облагается страховыми взносами на общих основаниях.

Порядок учета пособия при расчете остальных налогов зависит от того, какой режим налогообложения применяет организация.

Налог на прибыль

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет не учитывайте при расчете налога на прибыль. Эту сумму полностью возмещает ФСС России, поэтому она не признается расходом организации (ст. 252 НК РФ).

Пример, как учесть пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Сотрудница организации Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 1 февраля, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.

Руководитель организации 4 февраля издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 7995,62 руб. Зарплату сотрудникам выдают 5-го числа каждого месяца.

Вместе с зарплатой за февраль бухгалтер начислил пособие Ивановой:

Пособие ей выплатили в день выдачи зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50
– 7995,62 руб. – выдано из кассы сотруднице пособие по уходу за ребенком.

Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете налога на прибыль. Также он не стал удерживать с суммы пособия НДФЛ и начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию по уходу за ребенком до 1,5 лет до фактического среднего заработка (должностного оклада)? Организация применяет общую систему налогообложения.

С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Включите доплаты в расходы по налогу на прибыль при условии, что они предусмотрены коллективным договором.

Организация может предусмотреть в коллективном договоре доплаты к пособию по уходу за ребенком до фактического среднего заработка либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). То есть по своей инициативе выплачивать пособие в размере выше, чем предусмотрено законодательством.

С суммы таких доплат удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Кроме того, на сумму доплат начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Это объясняется тем, что такие доплаты не предусмотрены в перечне необлагаемых выплат (cт. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Совет: организация может не начислять страховые взносы на суммы доплат к пособию по уходу за ребенком, предусмотренных коллективным договором. Но это, скорее всего, приведет к спору с проверяющими. Судьи на стороне организаций.

Хотя между организацией и сотрудницей есть трудовые отношения, данные доплаты не являются вознаграждением за труд. Доплата к пособию по своему содержанию является выплатой социального характера. Она не зависит от квалификации сотрудника, объема и качества выполненной им работы. А значит, такую доплату нельзя признать оплатой труда. Взносы на нее начислять не нужно. Ведь отсутствует объект обложения взносами, предусмотренный частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Правильность данного подхода подтверждают судьи (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 17 июня 2014 г. № Ф09-2974/14). Однако само по себе наличие судебной практики свидетельствует о том, что проверяющие требуют начислять взносы. Поэтому отстаивать свою точку зрения организации, скорее всего, придется в суде.

При расчете налога на прибыль доплату, предусмотренную в трудовом или коллективном договоре, включите в расходы на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

– до фактического среднего заработка (письма Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723, от 26 октября 2009 г. № 03-03-06/1/691);

– до должностного оклада (письма Минфина России от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/254, от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98).

Специальный налоговый режим

Организации и предприниматели, которые применяют специальный налоговый режим, сумму пособия по уходу за ребенком не учитывают при расчете единого налога. Это связано с тем, что пособие оплачивает ФСС России (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Оно не является расходом и не влияет на расчет единого налога (п. 2 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Пример, как учесть пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет упрощенку («доходы минус расходы»)

Сотрудница ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 3 февраля, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.

Руководитель организации 4 февраля издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 7995,62 руб. Зарплату выдают сотрудникам 5-го числа каждого месяца.

Вместе с зарплатой за февраль бухгалтер начислил пособие Ивановой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 7995,62 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком за счет ФСС России.

Пособие ей выплатили в день выдачи зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50
– 7995,62 руб. – выдано из кассы пособие по уходу за ребенком сотруднице.

Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете единого налога. Также он не стал облагать пособие НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

ОСНО и ЕНВД

Если сотрудник занят только в деятельности на ЕНВД, то пособие учитывайте по правилам данного спецрежима.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику, который одновременно занят в деятельности на ЕНВД и деятельности на общей системе налогообложения, распределять не нужно. Это связано с тем, что для организаций, применяющих разные режимы налогообложения, предусмотрен общий порядок расчета и возмещения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. На расчет единого налога и налога на прибыль сумма пособия влияния не оказывает. Всю сумму пособия полностью отнесите в счет уплаты страховых взносов, начисленных в ФСС России.